台中公司採公允價值衡量台南公司之投資，當台南公司獲利時，台中公司之帳上如何處理？

會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q128

借：現金，貸：投資收益

借：應收收入，貸：投資收益

借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，貸：投資收益

不作分錄

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此題需辨識公允價值法與權益法的會計差異，且只有一個明顯的概念陷阱，屬於普通難度。

④ 不作分錄:依IFRS 9 金融工具規定，採公允價值衡量之投資，被投資公司實現獲利時投資公司不作分錄；僅於收到股利時認列投資收益，或於期末按公允價值調整帳面金額。

① 借：現金，貸：投資收益:公允價值衡量下，被投資公司獲利並不會使投資公司立即收到現金，僅於被投資公司宣告發放現金股利時才認列現金流入。
② 借：應收收入，貸：投資收益:公允價值法不採權益基礎會計，故不會因被投資公司獲利而認列應收收入，此為權益法之處理方式，兩者不可混淆。
③ 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，貸：投資收益:透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產（FVOCI）僅於期末調整公允價值變動時認列，且變動金額計入其他綜合損益**而非投資收益，與被投資公司帳面獲利無直接關聯。

"本題核心考點為公允價值法與權益法之區分。在公允價值法下，投資公司僅於股利宣告及期末公允價值調整時作分錄，被投資公司之盈餘不影響投資公司帳面；而權益法下則需按持股比例認列投資損益。實務上常混淆兩者之認列時點，應特別注意IFRS 9與IFRS 9 採用權益法之投資的適用範圍差異。"

①借：現金，貸：投資收益0%

②借：應收收入，貸：投資收益0%

③借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，貸：投資收益0%

④不作分錄0%

此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！