中穩公司於01 年1 月初為05 年底到期之應付公司債設置償債基金，每年年初提撥現金$500,000 於信託機構，該基金每年孳息為8%，至01 年12 月31 日此償債基金餘額為$540,000，應於資產負債表上作何表達？

會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q148

$540,000 列為權益

$40,000 列為流動資產

$540,000 列為流動資產

$540,000 列為基金

3 / 5

此題需正確辨識受限制資金的分類原則，並能將其與權益、流動資產區分開來，概念上屬於一般考生會遇到的常見考點。

④ $540,000 列為基金:依財務會計準則公報，為償還長期負債而提撥且使用受限制的資金應列報為非流動資產項下的基金。01年底餘額$540,000（提撥$500,000＋利息$40,000）應全數列為基金。

① $540,000 列為權益:償債基金屬於公司撥付的資產，並非股東出資或保留盈餘，因此不應列為權益。權益僅包含股本、資本公積、保留盈餘等項目。
② $40,000 列為流動資產:償債基金的利息收入已併入基金餘額，且該基金用途受限於償還長期公司債（05年底到期），不符合流動資產定義，不可僅將利息部分單獨列為流動資產。
③ $540,000 列為流動資產:流動資產須預期於一年或一營業週期內變現，此償債基金係為05年底到期的長期公司債而設置，變現期間超過一年，故應歸類為非流動資產而非流動資產。

"償債基金的分類關鍵在於其用途是否受限及變現期間。若基金用於償還一年內到期的長期負債，可列為流動資產；若到期日超過一年，則應列為非流動資產（基金）。常考陷阱為混淆流動資產與基金的劃分標準，以及誤將利息收入單獨列報。"

①$540,000 列為權益0%

②$40,000 列為流動資產0%

③$540,000 列為流動資產0%

④$540,000 列為基金0%

此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！