台中公司於去年6 月購入美南公司公開上市無表決權之特別股的30%作為採用權益法投資，今年度美南公司淨利$800,000，發放特別股現金股利$300,000，則台中公司今年度對該投資應認列之收益為

會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q160

$240,000

$90,000

$330,000

$150,000

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此題要求掌握權益法對無表決權特別股的收益認列原則，並能區分與普通股的不同計算方式，誤導選項僅提供一個典型陷阱，屬於需理解核心概念的普通難度。

② $90,000:依據權益法下特別股投資之會計處理原則，持有無表決權特別股者，其認列收益僅限於應享有之股利份額。台中公司持有30%特別股，可認列收益=$300,000×30%=$90,000。

① $240,000:此為將權益法直接套用於被投資公司淨利的錯誤計算（$800,000×30%=$240,000）。但無表決權特別股不享有公司剩餘盈餘分配權，投資人僅能就實際獲配之股利認列收益，而非按持股比例認列被投資公司淨利。
③ $330,000:此為將淨利份額與股利份額錯誤加總之結果（$240,000+$90,000=$330,000）。無表決權特別股投資人不得同時認列淨利份額與股利，僅能按股利分配權認列收益。
④ $150,000:此為先從淨利中扣除特別股股利後再按比例計算（($800,000-$300,000)×30%=$150,000），此算法適用於普通股權益法下計算歸屬於普通股股東之盈餘份額，不適用於特別股投資之收益認列。

"本題核心考點為無表決權特別股於權益法下之收益認列基礎。關鍵在於區分：持有普通股採權益法時，按持股比例認列被投資公司淨利份額；但持有無表決權特別股時，因不具重大影響力且僅享有固定股利分配權，故僅能認列應享股利份額。常見陷阱為混淆兩者計算方式，或誤將淨利份額與股利份額重複加總。"

①$240,0000%

②$90,0000%

③$330,0000%

④$150,0000%

此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！