Q249.
購入其他企業之成本超出所取得之可辨認淨資產公允價值時，其差額作為商譽入帳；但對於自行發展而得之商譽，則不予入帳。以上觀點不是基於下列何種會計品質特性或原則？
會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q249
難易度分析
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此題需要了解商譽認列所依據的會計品質（可驗證性、成本原則、審慎性），並能辨識與之無關的重要性原則，屬單一概念判斷，干擾選項明顯，難度屬中等。
正確答案：④重要性原則
④ 重要性原則:重要性原則係指資訊若足以影響使用者決策即屬重要，與商譽是否認列無直接關聯。商譽的會計處理差異並非基於金額是否重大，而是基於可驗證性、成本原則及審慎性等考量。因此此觀點並非基於重要性原則。
錯誤選項解析
- ① 可驗證性:可驗證性要求會計資訊能以客觀證據加以驗證。購入商譽有實際交易價格作為客觀依據，可被第三方驗證；而自行發展商譽缺乏客觀交易證據，無法可靠驗證，故不予入帳。此觀點確實基於可驗證性要求。
- ② 成本原則:成本原則規定資產應按取得時的實際成本入帳。購入商譽有明確的取得成本（收購價款超出可辨認淨資產公允價值的部分），符合成本原則；自行發展商譽無明確成本支出，故無法依成本原則入帳。此觀點確實基於成本原則。
- ③ 審慎性:審慎性（又稱保守原則）要求在不確定情況下，應避免高估資產或收益。自行發展商譽的價值具有高度不確定性，若予以認列可能導致資產虛增，因此基於審慎性考量不予入帳。此觀點確實基於審慎性。
Learning Tip
"本題核心考點在於區分商譽認列的會計基礎與重要性原則的適用範圍。購入商譽因具備客觀交易價格而可入帳，自行發展商譽因缺乏可驗證的客觀證據且基於審慎性不予認列。常見陷阱是將「金額大小」與「認列條件」混淆——重要性原則判斷的是資訊是否需揭露，而非資產是否符合認列條件。"
學員答題分佈
①可驗證性0%
②成本原則0%
③審慎性0%
④重要性原則0%
此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！