Q31.
孝一公司本年初有「累積虧損」$50,000，本期稅前淨利$90,000，若採普通申報書申報營所稅，若所得稅率15%，則應提列法定公積為
會計事務 · 乙級 · 權益之會計處理與表達 · Q31
難易度分析
3 / 5
題目要求依《公司法》規定的提列順序計算，需要先算出稅後淨利、再用稅後淨利抵銷累積虧損，最後以剩餘金額的10%提列法定公積。考點在於正確掌握稅後盈餘與虧損補償的先後順序，且設有容易忽略的陷阱，使其難度屬於普通水平。
正確答案：①$2,650
① $2,650:法定公積提列應先以稅後淨利彌補以往年度累積虧損後，再就剩餘金額的 10% 提列。本期稅後淨利為 $90,000 × (1 - 15%) = $76,500，彌補累積虧損 $50,000 後餘 $26,500，故法定公積 = $26,500 × 10% = $2,650。此計算符合《公司法》第237條規定。
錯誤選項解析
- ② $3,400:$3,400 為錯誤金額。此數值可能誤將營所稅率與法定公積提列比例混淆計算，或誤用其他稅率（如基本稅額）進行推導，正確稅後淨利彌補虧損後之餘額應為 $26,500，而非 $34,000。
- ③ $4,000:$4,000 的錯誤在於未先扣除營所稅即計算法定公積。若以稅前淨利 $90,000 直接減去累積虧損 $50,000 得 $40,000 後再提列 10%，會得出此錯誤答案。正確做法必須先計算稅後淨利再彌補虧損。
- ④ $7,650:$7,650 的錯誤在於計算法定公積時未先彌補累積虧損。此答案直接以稅後淨利 $76,500 × 10% 得出，忽略了《公司法》規定須先彌補虧損後才能提列法定公積的順序要求。
Learning Tip
"此題核心考點為法定公積提列順序：稅前淨利 → 減除營所稅得稅後淨利 → 彌補累積虧損 → 就餘額提列 10% 法定公積。常見陷阱包括：(1) 忘記先扣營所稅、(2) 忘記先彌補累積虧損、(3) 誤將普通申報書與藍色申報書的稅率搞混（普通申報書稅率為 15%，藍色申報書為 13%）。依《公司法》第237條，公司於完納一切稅捐後，分派盈餘時應先提 10% 為法定盈餘公積，但法定盈餘公積已達資本總額時不在此限。"
學員答題分佈
①$2,6500%
②$3,4000%
③$4,0000%
④$7,6500%
此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！