Q14.
台沙公司06 年度曾現金增資$100,000，購買按公允價值衡量之金融資產$20,000，發放現金股利$40,000，以$35,000 出售帳面金額$28,000 之器具，預期信用減損損失$2,000，專利權攤銷$600，發行公司債$300,000，以期票購入土地$150,000，純益$210,000，則06 年度之淨現金流量
會計事務 · 乙級 · 現金流量表之編製與財務報表分析 · Q14
難易度分析
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題目要求同時掌握現金流量表的三大活動分類、非現金交易的排除以及處分資產利得的調整，且提供多項數字須精確計算，形成多重概念的綜合應用。
正確答案：②流入$580,600
② 流入$580,600:正確計算：營業活動 = 純益$210,000 + 預期信用減損損失$2,000 + 專利權攤銷$600 - 處分器具利益$7,000 = $205,600；投資活動 = 出售器具$35,000 - 購買金融資產$20,000 = $15,000；籌資活動 = 現金增資$100,000 + 發行公司債$300,000 - 發放現金股利$40,000 = $360,000；淨現金流量 = $205,600 + $15,000 + $360,000 = 流入$580,600。
錯誤選項解析
- ① 流入$587,600:此金額計算錯誤，可能未從營業活動中扣除處分器具利益（$35,000 - $28,000 = $7,000），導致營業現金流量高估。正確做法應將處分利益自純益中減除，因該利益屬投資活動產生的現金流入，非營業活動。
- ③ 流出$587,600:方向與金額皆錯誤。本期各項現金流量均為淨流入狀態，不可能為流出；且金額$587,600係未扣除處分利益之錯誤計算。現金流量表應正確區分三大活動之現金流入與流出方向。
- ④ 流出$580,600:金額正確但方向錯誤。本期籌資活動因現金增資與發行公司債產生大量現金流入，加上營業與投資活動皆為正數，整體淨現金流量應為流入而非流出。需留意現金增資與舉債對現金流量的正向影響。
Learning Tip
"本題核心考點為現金流量表三大活動之分類與間接法調整項目。常考陷阱包括：①以期票購入土地屬非現金交易，不列入現金流量表主體（應於附註揭露）；②處分資產利益須自純益中減除，損失則加回；③預期信用減損損失與無形資產攤銷均為非現金費用，應加回純益。實務上需嚴格區分現金交易與非現金交易之處理。"
學員答題分佈
①流入$587,6000%
②流入$580,6000%
③流出$587,6000%
④流出$580,6000%
此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！
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