Q131.
宇宙公司三、四月份產生進項稅額之項目其銷售額如下：進貨$360,000，宴客餐費$4,000，購入辦公桌椅$12,000，購入文具$750，則該期得扣抵銷項稅額的進項稅額為
會計事務 · 丙級 · 會計基本概念 · Q131
難易度分析
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本題要求考生在多個會計科目中辨識出依法可扣抵與不可扣抵的項目，並進行加總計算。由於涉及稅法規定之特定排除項以及精確的數值運算，增加了解題的複雜度。
正確答案：②$18,638
② $18,638:可扣抵項目包含進貨$360,000、辦公桌椅$12,000（固定資產供營業使用）、文具$750，合計$372,750 × 5% = $18,637.5，四捨五入為$18,638。此三項均屬供本業及免稅銷售額以外之營業用途，依法得全額扣抵。
錯誤選項解析
- ① $18,838:此金額誤將宴客餐費納入扣抵範圍（$372,750 + $4,000 = $376,750 × 5% = $18,837.5 ≈ $18,838）。依加值型及非加值型營業稅法第19條規定，交際應酬所進貨物或勞務之進項稅額不得扣抵銷項稅額。
- ③ $18,800:此金額計算基礎有誤，可能誤將部分項目重複計算或稅率套用錯誤。正確可扣抵銷售額為$372,750，按5%營業稅率計算應為$18,638而非$18,800。
- ④ $18,600:此金額遺漏了購入文具$750之進項稅額（$750 × 5% = $37.5 ≈ $38）。文具用品屬辦公事務耗用，供營業使用之進項稅額依法可以扣抵，故正確金額應為$18,638而非$18,600。
Learning Tip
"本題核心考點為進項稅額扣抵範圍之認定。依營業稅法第19條，下列項目不得扣抵：①交際應酬（如宴客餐費）、②酬勞員工、③自用乘用汽車、④私人消費。解題關鍵在於先剔除不得扣抵項目後，將剩餘可扣抵銷售額乘以5%稅率。另注意固定資產（如辦公桌椅）只要供營業使用，其進項稅額亦得扣抵，此為常考陷阱。"
學員答題分佈
①$18,8380%
②$18,6380%
③$18,8000%
④$18,6000%
此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！