Q115.
香吉士公司期末備抵損失－應收帳款借方餘額為$3,000，本年底應收帳款餘額為$1,700,000，損失率1%，期末調整分錄為
會計事務 · 丙級 · 期末會計處理程序 · Q115
難易度分析
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本題要求考生不僅要計算期末應有的備抵餘額，還必須精確處理調整前帳戶餘額的方向（借方或貸方）。由於涉及帳戶餘額方向的特殊情況，且選項設計中包含容易混淆的計算陷阱，增加了對概念掌握精確度的要求。
正確答案：③借記預期信用減損損失$20,000，貸記備扺損失－應收帳款$20,000
③ 借記預期信用減損損失$20,000，貸記備扺損失－應收帳款$20,000:正確。期末應有備抵損失餘額為 $1,700,000 × 1% = $17,000（貸方）。因調整前備抵損失為借方餘額$3,000，故應提列金額為 $17,000 + $3,000 = $20,000，分錄為借記預期信用減損損失$20,000，貸記備抵損失－應收帳款$20,000。
錯誤選項解析
- ① 借記預期信用減損損失$23,000，貸記備扺損失－應收帳款$23,000:此選項計算錯誤。若誤將期末應有備抵損失$17,000與借方餘額$3,000相加會得到$20,000，而非$23,000，此數字無合理計算依據。
- ② 借記預期信用減損損失$17,000，貸記備扺損失－應收帳款$17,000:此選項僅按應收帳款餘額乘以損失率($1,700,000 × 1% = $17,000)計算期末應有餘額，但未考慮備抵損失帳戶原有借方餘額$3,000需一併調整，故調整金額不足。
- ④ 借記預期信用減損損失$2,000，貸記備扺損失－應收帳款$2,000:此選項計算錯誤。若誤將期末應有餘額$17,000減去借方餘額$3,000會得到$14,000，而非$2,000，此數字無合理計算依據。正確做法應為兩者相加而非相減。
Learning Tip
"應收帳款預期信用減損之期末調整，關鍵在於判斷調整前備抵損失帳戶的餘額方向。當備抵損失為借方餘額（代表前期實際呆帳大於預估）時，本期應提列金額 = 期末應有貸方餘額 + 借方餘額；若為貸方餘額則應相減。此為會計丙級檢定常考陷阱，務必區清資產負債表法（按應收帳款餘額估算）與損益表法（按賒銷淨額百分比）的計算差異。"
學員答題分佈
①借記預期信用減損損失$23,000，貸記備扺損失－應收帳款$23,0000%
②借記預期信用減損損失$17,000，貸記備扺損失－應收帳款$17,0000%
③借記預期信用減損損失$20,000，貸記備扺損失－應收帳款$20,0000%
④借記預期信用減損損失$2,000，貸記備扺損失－應收帳款$2,0000%
此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！
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