公司月底銀行存款有關資料如下：月底銀行結單餘額$29,000；未兌現支票$12,000（內含保付支票$7,000）；銀行代收票據$2,400，公司尚未入帳；已送存銀行之現金$3,100，銀行未及入帳；客戶張三所開支票$1,800，存款不足退票；銀行手續費$300，公司尚未入帳；則銀行往來調節表上

會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q17

調節前公司帳面餘額$24,800

調節後公司帳面餘額$25,800

調節後銀行存款正確餘額$27,100

調節後銀行存款正確餘額$25,100

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本題要求考生同時運用銀行對帳的多項調節項目，必須正確辨識保付支票不屬未兌現支票，並正確加減在途存款與未兌現支票金額。若對概念掌握不完整或計算方向出錯，易導致結果錯誤，故屬較高難度。

③ 調節後銀行存款正確餘額$27,100:調節後銀行存款正確餘額為 $27,100。計算方式：銀行結單餘額 $29,000 加在途存款 $3,100，減真正未兌現支票 $5,000（未兌現支票 $12,000 須扣除保付支票 $7,000，因保付支票銀行已付款保證，不屬未兌現項目）。

① 調節前公司帳面餘額$24,800:調節前公司帳面餘額應為 $26,800，而非 $24,800。計算方式為：調節後正確餘額 $27,100 減去銀行代收票據 $2,400，加上客戶退票 $1,800 及銀行手續費 $300，反推得出公司帳面原始餘額。
② 調節後公司帳面餘額$25,800:調節後公司帳面餘額應等於調節後銀行存款正確餘額 $27,100，而非 $25,800。公司帳面經加減調節項目（代收票據 +$2,400、退票 -$1,800、手續費 -$300）後，必須與銀行面調節結果一致。
④ 調節後銀行存款正確餘額$25,100:調節後銀行存款正確餘額應為 $27,100，而非 $25,100。錯誤原因在於未正確處理保付支票之調節，或計算時加減項目有誤。

"本題核心考點為保付支票不列入未兌現支票之調節原則，因銀行已承諾付款，該金額已從銀行帳戶扣除。此外，調節後銀行面餘額必等於調節後公司面餘額，此為驗證計算是否正確之關鍵檢核點。常考陷阱包含：在途存款與未兌現支票之加減方向混淆、退票（NSF）與銀行代收等項目僅影響公司帳面調節，勿誤用於銀行面計算。"

①調節前公司帳面餘額$24,8000%

②調節後公司帳面餘額$25,8000%

③調節後銀行存款正確餘額$27,1000%

④調節後銀行存款正確餘額$25,1000%

此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！