Q28.
一般言之，資產負債表中之現金及約當現金包括下列哪一項？
會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q28
難易度分析
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題目要求辨識符合自由支用且高度流動之項目，需掌握現金等價物的判斷標準，並將受限或需作擔保之資金排除。
正確答案：③郵政匯票
③ 郵政匯票:郵政匯票具有高度流動性且易於轉換為確定金額之現金，價值變動風險極低，符合現金及約當現金之定義。
錯誤選項解析
- ① 補償性存款:補償性存款係企業為取得銀行貸款而依約定保留於帳戶中之最低存款餘額，因使用受限制，應列為其他流動資產或非流動資產，不得列為現金及約當現金。
- ② 已質押之定期存款:已質押之定期存款因已作為擔保品而無法自由動用，喪失現金之流動性特徵，應依到期期間列為其他流動資產或非流動資產。
- ④ 償債基金:償債基金係為償還長期負債而專戶儲存之資金，屬限制性資金，應列為其他非流動資產，不得歸類為現金及約當現金。
Learning Tip
"現金及約當現金之核心判斷標準為「可自由動用」與「高度流動性」。常考陷阱包含：補償性存款、已質押或擔保之定期存款、償債基金、員工持股信託基金等皆因使用受限而不得列為現金及約當現金。實務上應注意現金流量表編製時，此類受限資金需自現金餘額中剔除。"
學員答題分佈
①補償性存款0%
②已質押之定期存款0%
③郵政匯票0%
④償債基金0%
此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！