Q41.
現金及銀行存款在資產負債表上通常合併以「現金」項目表達，其內容包括
會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q41
難易度分析
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此題要求了解現金的範圍，必須區分可立即兌現的票據與需待到期才能兌付的票據，並辨識出唯一全部符合即時流動性的選項，考驗概念掌握與防止混淆的能力。
正確答案：①郵政匯票、銀行本票、旅行支票
① 郵政匯票、銀行本票、旅行支票:郵政匯票、銀行本票及旅行支票均具有高度流動性，可隨時兌現或存入銀行，符合會計上對現金之定義，故應列入現金項目。
錯誤選項解析
- ② 庫存現金、遠期支票（三個月到期）、活期存款:遠期支票因尚未到期，無法立即兌現，應列為應收票據而非現金；庫存現金與活期存款雖屬現金，但此選項因包含遠期支票而整體不正確。
- ③ 零用金、保付支票、員工借條:員工借條屬於員工對公司的欠款，應列為其他應收款或員工往來，不具現金之立即兌現特性；零用金與保付支票雖屬現金，但此選項因包含員工借條而整體不正確。
- ④ 即期支票、活期儲蓄存款、三個月後到期客戶本票:三個月後到期之客戶本票屬於未來才能兌現之票據，應列為應收票據，不符合現金可隨時支用之條件；即期支票與活期儲蓄存款雖屬現金，但此選項因包含遠期本票而整體不正確。
Learning Tip
"本題核心考點為現金之範圍界定。關鍵在於區分「可立即兌現」與「需等待到期」之票據：凡即期票據（即期支票、保付支票、銀行本票）屬現金；遠期或未到期票據（遠期支票、远期本票）應列為應收票據；借條類則屬應收款項。實務上常考陷阱為混淆「即期」與「遠期」票據之分類，務必仔細審視票據之到期條件。"
學員答題分佈
①郵政匯票、銀行本票、旅行支票0%
②庫存現金、遠期支票（三個月到期）、活期存款0%
③零用金、保付支票、員工借條0%
④即期支票、活期儲蓄存款、三個月後到期客戶本票0%
此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！