04 年10 月1 日美好公司以舊機器，交換同類新機器，此交換不具有商業實質，舊機器成本$70,000，帳面金額$28,000，交換日公允價值$30,000；新機器定價$80,000，美好公司另外尚須支付現金$40,000，則取得新機器成本為

會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q182

$80,000

$28,000

$70,000

$68,000

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本題需掌握非貨幣性資產交換在無商業實質時的入帳規則，並能辨識出將帳面金額加上現金補價才是正確成本的概念。題目設計的干擾選項會把定價或原始成本混為成本，考驗考生對概念的正確應用與區分。

④ $68,000:依據不具商業實質之非貨幣性資產交換會計處理原則，新資產成本應以換出資產之帳面金額 $28,000 加計現金支付數 $40,000，合計 $68,000 入帳，且不認列交換損益。

① $80,000:$80,000 為新機器的定價（標價），並非實際入帳成本。在不具商業實質之非貨幣性資產交換中，不應以新資產之定價或舊資產公允價值作為入帳基礎。
② $28,000:$28,000 僅為舊機器的帳面金額，忽略了交易中另支付的現金補價 $40,000。新機器成本應為帳面金額加計現金支付數。
③ $70,000:$70,000 為舊機器的原始成本，與新機器之入帳成本無關。舊機器已提列累計折舊 $42,000（$70,000 - $28,000），帳面金額已非原始成本。

"本題核心考點為不具商業實質之資產交換的會計處理。關鍵在於：當交換不具商業實質時，新資產以換出資產的帳面金額加計現金補價入帳，不認列任何交換損益；若交換具商業實質，則新資產以換出資產之公允價值加計現金補價入帳，並認列交換損益。考生常混淆兩種情況的入帳基礎，務必審題時先判斷是否「具有商業實質」。"

①$80,0000%

②$28,0000%

③$70,0000%

④$68,0000%

此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！