以公允價值$300,000 之舊機器（成本$400,000，帳面金額$250,000），換入一台功能相似之機器並另收現金$25,000，此交換具有商業實質，則新機器之入帳成本為

會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q188

$229,167

$250,000

$275,000

$150,000

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此題需要正確判斷交換具商業實質，並以公允價值減現金計算新機器成本，考查概念辨識與常見錯誤選項的排除，屬於普通難度。

③ $275,000:依據具有商業實質之非貨幣性資產交換會計處理原則，新機器入帳成本等於換出資產之公允價值$300,000減去收取之現金$25,000，結果為$275,000。

① $229,167:此數值係以帳面金額為基礎並按比例分攤現金所推算，但具有商業實質之交換應採用公允價值衡量，而非帳面金額，故計算基礎錯誤。
② $250,000:此為舊機器的帳面金額（成本$400,000減累計折舊$150,000），僅在交換不具商業實質時才可能以此為新資產入帳基礎，本題明確具商業實質，故不適用。
④ $150,000:此數值為舊機器的累計折舊金額（成本$400,000減帳面金額$250,000），與新機器入帳成本之計算完全無關，屬混淆選項。

"此類題型核心考點在於判斷交換是否具備商業實質：若具商業實質，新資產以換出資產之公允價值加支付現金（或減收取現金）入帳，並認列處分損益；若不具商業實質，則以換出資產之帳面金額為基礎，通常不認列損益。常見陷阱為混淆帳面金額與公允價值之使用時機，或誤將累計折舊納入新資產成本計算。"

①$229,1670%

②$250,0000%

③$275,0000%

④$150,0000%

此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！