Q316.
依我國一般公認會計原則規定，營利事業所得稅
會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q316
難易度分析
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此題只需辨識營利事業所得稅在會計上應列為費用的基本原則，選項間的誤導僅是概念混淆，無需計算或多重判斷，屬基礎概念題。
正確答案：③屬費用
③ 屬費用:依我國一般公認會計原則（GAAP）及財務會計準則公報規定，營利事業所得稅應列為當期費用，於損益表中自稅前淨利扣除，以正確反映企業經營績效。
錯誤選項解析
- ① 屬預付費用:預付費用係指企業已支付但尚未耗用之成本，如預付租金或保險費；營利事業所得稅係依當期課稅所得額計算之稅負義務，並非預付性質。
- ② 屬盈餘分配:盈餘分配指公司將稅後淨利分配予股東（如現金股利、股票股利）；營利事業所得稅係於計算淨利前認列之項目，屬稅前扣除，非屬盈餘分配。
- ④ 不得列為費用:營利事業所得稅依法必須列為費用認列，若不得列為費用將導致淨利虛增，違反收益與費用配合原則及正確性原則。
Learning Tip
"此題核心考點為營利事業所得稅之會計屬性。常考陷阱在於混淆「所得稅屬費用」與「股利屬盈餘分配」之概念。切記：營利事業所得稅是企業為賺取所得而發生之費用，應於稅前認列；而綜合所得稅（個人）或股利分配才涉及盈餘分配概念。另需注意所得稅會計處理中遞延所得稅資產/負債之認列規定，此為進階考點。"
學員答題分佈
①屬預付費用0%
②屬盈餘分配0%
③屬費用0%
④不得列為費用0%
此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！