Q366.
台中公司所有收支皆使用支票帳戶，該公司102 年9 月30 日之銀行存款調節表如下： 
下列敘述何者正確？
會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q366
難易度分析
4 / 5
此題要求同時辨識在途存款、未兌現支票以及調整公司帳面餘額的計算方式，且為複選題必須完整判斷所有選項的正確性，並需根據圖表推算金額，故屬於較高難度。
正確答案 (複選)：②, ③
- ② 台中公司10 月31 日之未兌現支票為$248,280:未兌現支票係指公司已開立並入帳但持票人尚未向銀行提示兌付之支票。經計算10月份已開立尚未兌現之支票總額為$248,280，此金額符合銀行存款調節表中未兌現支票之正確計算邏輯。
- ③ 台中公司10 月31 日銀行存款正確餘額為$1,937,120:銀行存款正確餘額應以公司帳面餘額加減所有未達帳項目（含在途存款、未兌現支票、銀行代收代付項目等）後得出。經調節計算後，10月31日之正確銀行存款餘額為$1,937,120，此為財務報導準則下現金及約當現金之正確評價金額。
錯誤選項解析
- ① 台中公司10 月31 日之在途存款為$84,600:在途存款應以10月份已入帳但銀行尚未入帳之存款為計算基礎，而非直接取用調節表中9月份之在途存款金額。$84,600為9月30日之在途存款，10月31日之在途存款需重新計算10月份之未達帳項目。
- ④ 台中公司10 月31 日銀行存款正確餘額為$1,388,920:$1,388,920為錯誤之銀行存款餘額，此數值可能因未正確加計在途存款或未兌現支票計算錯誤所致。正確之餘額應為$1,937,120，需嚴格遵循銀行存款調節表之編製程序以避免評價錯誤。
Learning Tip
"銀行存款調節表之核心考點在於正確辨識未達帳項目（在途存款、未兌現支票、銀行手續費、退票等）並進行雙向調節。常考陷阱為混淆「公司帳面餘額」與「銀行對帳單餘額」之調節方向，切記：公司帳面餘額需加計銀行已收公司未收項目、減除銀行已付公司未付項目；銀行對帳單餘額則需加計在途存款、減除未兌現支票。實務上應每月編製調節表以確保現金內部控制之有效性。"
學員答題分佈
①台中公司10 月31 日之在途存款為$84,6000%
②台中公司10 月31 日之未兌現支票為$248,2800%
③台中公司10 月31 日銀行存款正確餘額為$1,937,1200%
④台中公司10 月31 日銀行存款正確餘額為$1,388,9200%
此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！
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