Q400.
台中公司於101 年初開業，台中公司101 年12 月31 日金融資產有甲公司5,000 股、乙公司3,000 股、丙公司2,000 股，其成本分別為$625,000、$345,000、$130,000，另公允價值分別為$525,000、$375,000、$124,000，102 年2 月15 日出售甲公司股票，每股$150，另於102 年3 月5 日購入丁公司3,000 股，每股$160。102 年12 月31 日的公允價值為：乙公司$320,000，丙公司$145,000，丁公司$520,000。設所有證券均分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，則
會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q400
難易度分析
4 / 5
需要同時掌握FVOCI權益工具的評價原則、前期與本期公允價值的比較方式，以及未實現損益的借貸處理，且題目為多選，判斷兩個正確敘述增加解題難度。
正確答案 (複選)：①, ④
- ① 101 年12 月31 日應借記其他綜合損益─透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益76,000:101年底評價：甲公司未實現損失$100,000（525,000-625,000）、乙公司未實現利益$30,000（375,000-345,000）、丙公司未實現損失$6,000（124,000-130,000），合計淨損失$76,000。FVOCI-權益工具期末公允價值低於成本時，應借記其他綜合損益$76,000。
- ④ 102 年12 月31 日應貸記其他綜合損益─透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益6,000:102年底評價：以各投資前次帳面公允價值為基準計算變動，乙公司-$55,000、丙公司+$21,000、丁公司+$40,000，合計淨增加$6,000。公允價值上升應貸記其他綜合損益$6,000。
錯誤選項解析
- ② 102 年12 月31 日應借記其他綜合損益─透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益6,000:102年底評價：乙公司變動-$55,000（320,000-375,000）、丙公司變動+$21,000（145,000-124,000）、丁公司變動+$40,000（520,000-480,000），合計淨增加$6,000。淨增加應貸記其他綜合損益，而非借記。
- ③ 101 年12 月31 日應貸記其他綜合損益─透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益76,000:101年底為淨損失$76,000，公允價值低於成本總額，應借記其他綜合損益以減少權益，而非貸記。貸記會使權益增加，與公允價值下跌之經濟實質相反。
Learning Tip
"FVOCI-權益工具評價核心考點在於：①每年評價係與前一期期末公允價值比較，而非與原始成本比較；②101年為開業首年，故與原始成本比較得出淨損失$76,000（借記OCI）；③102年乙、丙沿用101年底公允價值作為比較基礎，丁公司則以購入成本$480,000為基準，三者變動合計淨增加$6,000（貸記OCI）；④FVOCI-權益工具之未實現損益不得重分類至損益，出售時直接轉入保留盈餘，此為與FVOCI-債務工具之關鍵差異。"
學員答題分佈
①101 年12 月31 日應借記其他綜合損益─透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益76,0000%
②102 年12 月31 日應借記其他綜合損益─透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益6,0000%
③101 年12 月31 日應貸記其他綜合損益─透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益76,0000%
④102 年12 月31 日應貸記其他綜合損益─透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益6,0000%
此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！
相似類型題目
台中公司於101 年初開業，台中公司101 年12 月31 日金融資產有甲公司5,000 股、乙公司3,000 股、丙公司2,000 股，其成本分別為$625,000、$345,000、$130,000，另公允價值分別為$525,000、$375,000、$124,000，102 年2 月15 日出售甲公司股票，每股$150，另於102 年3 月5 日購入丁公司3,000 股，每股$160。102 年12 月31 日的公允價值為：乙公司$320,000，丙公司$145,000，丁公司$520,000。設所有證券均分類為強制透過損益按公允價值衡量之金融資產，則
台中公司於101 年12 月31 日以$217,320 購入公司債，面額$200,000，票面利率7%，每年12 月31 日付息，五年期，有效利率為5%。102、103、104 年12 月31 日公允價值分別為$213,500、$215,000、$213,300，台中公司將該公司債歸類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，則
台中公司於101 年7 月1 日購買南投公司股票100,000 股，購買時每股之市場價格為$32，手續費$4,560。台中公司至101 年12 月31 日仍持有該股票，該股票當時之市場價格為每股$35。台中公司將所持有之南投公司股票分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，則台中公司
泰山公司於2 月1 日以$360,000 購入南僑公司普通股12,000 股，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。同年8 月收到南僑公司發放25%股票股利，至12 月初因需款而以每股$35 售出2,000 股，並付證券交易稅及手續費共$200，認列為評價損益。請問出售此2,000 股之透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益為多少？
志明公司03 年初，利用閒置資金購買甲公司股票$50,000，每股$100，及乙公司股票$12,000，每股$60，作為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。03 年底甲、乙兩公司股票之市價分別為$95 及$65，04年底為$96 及$66，05 年底為$104 及$46，則05 年底調整後其他綜合損益之「透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益」帳戶之餘額為