Q421.
台中公司以$600,000 購入一筆公告現值為$456,000 的土地作為興建廠房之用，另外支付土地過戶費$10,000、土地增值稅$40,000，並立即支付$60,000 拆除舊屋以便興建廠房，拆除舊屋後殘料售得$20,000，興建廠房成本$700,000。另外支付建廠期間保險費$30,000 及建廠期間融資利息$90,000。預計10 年後拆除廠房並恢復生態環境將發生成本$10,000（有效利率2%），則應認列
會計事務 · 乙級 · 資產及負債之評價 · Q421
難易度分析
4 / 5
此題為多選題，必須同時掌握土地取得成本的資本化範圍以及除役負債的現值折現計算，涉及會計準則的概念辨識與數值處理，認知難度較高。
正確答案 (複選)：①, ④
- ① 土地成本$690,000:土地成本之計算應包含取得價格（$600,000）、過戶費（$10,000）、土地增值稅（$40,000）及拆除舊屋淨成本（$60,000－$20,000＝$40,000），合計$690,000。依據企業會計準則公報第16號，使土地達到可供使用狀態前之必要支出均應資本化為土地成本。
- ④ 負債準備$8,204:除役負債準備（資產移除義務）應以現值認列，計算方式為$10,000÷(1.02)^10≈$8,204。依據IAS 37及企業會計準則公報第9號，法定或推定義務之棄置費用須於資產取得時認列為負債並資本化為資產成本之一部分。
錯誤選項解析
- ② 房屋及建築成本$820,000:房屋及建築成本應包含建廠成本$700,000、建廠期間保險費$30,000及可資本化之融資利息$90,000，合計應為$820,000。本選項金額雖正確，但依題意本題要求選出「應認列」之項目，此為干擾選項，需注意自建資產之借款利息資本化之規定。
- ③ 土地改良物成本$10,000:土地改良物係指對土地進行改良以延長使用年限或增加效用之支出，本題並無此類交易。拆除舊屋之淨成本$40,000已併入土地成本計算，而非單獨認列為土地改良物。
Learning Tip
"本題核心考點為土地成本之資本化範圍與除役負債之現值計算。常見陷阱：①土地增值稅及過戶費屬取得土地之必要支出，應資本化而非費用化；②拆除舊屋殘料收入應沖減土地成本而非認列為收益；③建廠期間之利息符合資本化條件應计入房屋成本；④負債準備須以現值認列，非以未來支付金額直接入帳。實務上應嚴格區分土地、房屋及負債之歸屬項目。"
學員答題分佈
①土地成本$690,0000%
②房屋及建築成本$820,0000%
③土地改良物成本$10,0000%
④負債準備$8,2040%
此答題分佈是根據學員在 LongePass 模擬考等實際作答紀錄計算而成。與考友分享這道歷屆試題與詳細解析！
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台中公司購買土地作為建造廠房用，並立即拆除地上舊屋並改建新廠房，相關收支如下：土地及地上舊屋買價$500,000、建築材料人工$500,000、土地過戶登記費$12,000、廠房建造期間保險費$27,000、工程受益費$9,000、廠房建造完成後保險費$56,000、舊屋拆除費$26,000、廠房建造期間貸款利息$36,000、舊屋廢料處分所得$8,000、建造停車場$63,000、挖掘地基$45,000、廠房園區內庭園造景（非永久性）$6,000，則
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鴻勁公司於民國98 年5 月1 日以現金$3,000,000 購買土地，以作為未來建造新辦公大樓之用，原土地上有一舊倉庫，鴻勁公司花費$112,000 將其拆除，並且發生下列其他相關費用：仲介公司仲介費$150,000、代書費$8,000、稅捐及相關規費$48,900、加蓋圍牆$25,000、過戶之登記費$500、整地費用$103,000，則
台中公司獲得地方政府無條件捐贈土地，土地的公允價值為$3,500,000，台中公司僅支付土地過戶費$50,000。該公司又在受贈的土地上自建廠房，耗費的直接材料成本計$2,000,000，直接人工成本計$4,000,000，製造費用計$1,000,000。類似廠房的公允價值為$6,500,000，則